En qué casos el SAT puede inmovilizar tus cuentas bancarias, esto dice la Ley en México
El SAT sí puede inmovilizar cuentas bancarias, pero únicamente en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación.
Recientemente han circulado rumores en redes sociales que indican que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede bloquear automáticamente las cuentas bancarias de cualquier contribuyente por recibir depósitos elevados, presentar una declaración tarde o simplemente por tener diferencias con la autoridad fiscal. Sin embargo, la legislación mexicana establece reglas mucho más específicas.
Luego de escribirte el artículo Qué pasa cuando el SAT te envía un correo por no presentar tu Declaración Anual; explicación de lo que significa, hoy quiero acompañarte a revisar el Código Fiscal de la Federación (CFF), los procedimientos oficiales del SAT y los criterios del Poder Judicial, para reunir la evidencia que muestra que la inmovilización de cuentas bancarias únicamente puede realizarse bajo determinados supuestos legales y siguiendo un procedimiento previsto en la ley.
En qué casos el SAT puede inmovilizar tus cuentas bancarias, esto dice la Ley en México
El fundamento principal se encuentra en el artículo 156-Bis del Código Fiscal de la Federación, vigente con las reformas publicadas en el Diario Oficial de la Federación. La disposición establece que la autoridad fiscal puede ordenar la inmovilización de depósitos bancarios, seguros u otros depósitos en moneda nacional o extranjera que se encuentren a nombre del contribuyente, pero únicamente bajo los supuestos previstos en la legislación.
En otras palabras, no existe una facultad para bloquear cuentas de forma masiva, automática o discrecional. La principal causa que sí faculta a las autoridades fiscales a hacerlo es tener un crédito fiscal firme. Esto significa que el SAT ya determinó un adeudo y éste ya no puede impugnarse porque venció el plazo para presentar un medio de defensa; el contribuyente no presentó ningún recurso; o el juicio concluyó definitivamente a favor del SAT.
En estas circunstancias, el artículo 156-Bis permite a la autoridad ordenar la inmovilización de los recursos bancarios hasta por el monto del crédito fiscal actualizado y sus accesorios legales.
Presentar un juicio o un recurso no siempre impide que el SAT inmovilice una cuenta, pues la legislación también contempla esta medida cuando el crédito fiscal está siendo impugnado pero no se encuentra debidamente garantizado.
El propio Código Fiscal señala, entre otros casos, que esto puede ocurrir cuando el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal; abandonó el domicilio sin presentar el aviso correspondiente; la garantía resulta insuficiente; la autoridad solicitó ampliar la garantía y el contribuyente no lo hizo; o previamente se embargaron bienes insuficientes para cubrir el adeudo.
La explicación oficial del SAT coincide con lo establecido por la ley: la autoridad señala que puede inmovilizar depósitos cuando existen adeudos fiscales notificados que no fueron pagados y además ocurre alguna de las siguientes situaciones: el contribuyente no interpuso un medio de defensa; el medio de defensa concluyó a favor del SAT; el crédito fiscal no está garantizado; o la garantía presentada es insuficiente.
Además, indica que la inmovilización sólo se realiza hasta cubrir el monto del adeudo actualizado, incluyendo recargos, multas y gastos de ejecución.
Otro escenario distinto es el embargo dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecución. El artículo 151 del Código Fiscal establece que, cuando un crédito fiscal ya es exigible y el contribuyente no demuestra haberlo pagado, la autoridad puede proceder al embargo de bienes, incluidos los depósitos bancarios. La propia ley establece que el embargo no debe exceder el monto necesario para cubrir el crédito fiscal actualizado y sus accesorios legales.
El artículo 145 del Código Fiscal permite esta medida, entre otros supuestos, cuando el contribuyente abandona el domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente, se opone a recibir la notificación de un crédito fiscal o no garantiza adecuadamente un adeudo cuando está obligado a hacerlo.
No, pues primero puede existir la inmovilización de los recursos y, posteriormente, la transferencia de los fondos. El artículo 156-Ter establece que los recursos inmovilizados pueden transferirse a la Tesorería de la Federación cuando el crédito fiscal quede firme y únicamente hasta por el importe suficiente para cubrir el adeudo y sus accesorios legales.
Otra creencia frecuente es que el SAT congela automáticamente todo el dinero existente en una cuenta bancaria. La ley establece un límite: la inmovilización únicamente debe realizarse por el importe del crédito fiscal y sus accesorios, o por la parte que resulte necesaria cuando la garantía ofrecida sea insuficiente. Incluso el propio artículo 156-Bis prevé mecanismos para liberar cantidades inmovilizadas en exceso.
Además, la legislación contempla excepciones para determinados recursos vinculados con las cuentas individuales de ahorro para el retiro, conforme a las condiciones previstas en el propio Código Fiscal y en la legislación aplicable.
En nuestra revisión de las fuentes oficiales no encontramos fundamento para afirmar que el SAT pueda bloquear automáticamente una cuenta bancaria simplemente por presentar una declaración fuera de plazo; recibir depósitos elevados; realizar muchas transferencias; o cometer un error en una declaración.
Sin embargo, estos hechos, por sí solos, pueden dar lugar a revisiones, requerimientos o procedimientos fiscales, pero no constituyen automáticamente alguno de los supuestos legales de inmovilización previstos en el Código Fiscal de la Federación.
Ahora ya sabes que el SAT sí tiene facultades para inmovilizar cuentas bancarias, pero únicamente dentro de los procedimientos establecidos por la ley. La medida está reservada principalmente para créditos fiscales firmes, adeudos impugnados sin garantía suficiente, embargos derivados de créditos exigibles y determinados casos de aseguramiento o embargo precautorio. La legislación también establece límites al monto que puede inmovilizarse y reconoce mecanismos de defensa para los contribuyentes. Acerca del autor: Javier Pérez Ramírez es periodista financiero especializado en economía circular, IA, marketing, negocios e inversiones.
